Этот вид ответственности и суммы санкций, которые применяются, установлено КУоАП и Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII. Кратко напомним особенности этого вида ответственности:

1. При совершении одним лицом двух и более правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение отдельно (ч. 1 ст. 36 КУоАП).

2. Если дела об обоих правонарушениях рассматриваются тем самым органом, взыскивается в пределах санкции, установленной за более серьезное правонарушение (ч. 2 ст. 36 КУоАП).

3. Административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения (разовое нарушение), а при длящемся правонарушении – не позже чем через два месяца со дня его выявления (ст. 38 КУоАП).

Согласно с разъяснениями, предоставленными ГНАУ в листе от 22.03.94 г. № 04-115/10-1018, к:

• разовым правонарушениям относят несвоевременное предоставление аудиторских выводов, платежных поручений на внесение платежей и тому подобное;
• длящимся правонарушениям принадлежат- отсутствие бухгалтерского учета объекта налогообложения, ведение его с нарушением установленного порядка, нарушения при начислении налогов (сборов, взносов, обязательных платежей), выявить которые можно только при проведении документальной проверки.

И наконец, поговорим о уголовной ответственности. В первую очередь напомним, что лицо может быть привлечено к уголовной ответственности только в случае доказательства его вины в совершении общественно-опасного деяния (или бездеятельности), что содержит состав преступления, предусмотренного УК.